Изменения коснулись прежде всего тех, кто работает с маркированной продукцией, — теперь нужно вносить в чеки обязательный реквизит. Также в связи с пандемией продлен мораторий на проверку применения онлайн-касс. И еще у юрлиц и ИП появилась возможность избежать административной ответственности в случае ошибок при использовании ККТ.

С 1 марта 2020 года вступил в силу Приказ ФНС РФ от 29.08.2019 № 434, который внес изменения в Приказ ФНС РФ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (утверждает дополнительные реквизиты фискальных документов и форматов фискальных документов).

Изменения затронули механизм отражения в кассовом чеке реквизита «Код товара». Это связано с внедрением системы маркировки для ряда продуктов. Так, например, с 1 июля 2020 года прекращен оборот немаркированных обуви и табака. С 1 ноября текущего года вводятся требования об обязательной маркировке к производителям и импортерам шин. В ближайшем будущем маркировка затронет товары легкой промышленности, молочные продукты и питьевую воду. Правительство планирует, что к 2024 году должны маркироваться все товары.

Остановимся подробнее на тех изменениях, которые коснулись практики применения онлайн-касс в 2020 году.

С 1 марта в чеках иногда можно не указывать ставку НДС

Приказ ФНС РФ от 29.08.2019 № 434 уточняет, как именно нужно отображать код товара в кассовых чеках. Документ содержит разъяснения о том, что только в печатной (бумажной) форме чека может отсутствовать информация о номере смены, о номере чека за смену.

Кроме того, в приказе говорится о том, что с 1 марта 2020 года в чеках можно не указывать ставку НДС, размер налога и сумму расчета без налога, то есть настраивать кассовый чек так, чтобы в нем не было указания НДС. Но есть исключение: если чек пробивается юрлицу или ИП, то тогда реквизит НДС должен отражаться. Если же чек выпускается обычному физлицу, то реквизиты НДС можно не печатать.    

Например, подотчетное лицо приобретает в розничном магазине, применяющем ОСН, товар на 120 руб. В кассовом чеке магазин пробивает 120 руб., в том числе НДС 20 руб. Счет-фактура физлицу не выписывается. Он предоставляет в свою организацию чек на 120 руб. По кассовому чеку взять к вычету НДС нельзя. Более того, Минфин считает, что этот НДС нельзя взять в расходы. В итоге получается, что подотчетное лицо потратило 120 руб., а в расходы организация может взять только 100 руб.

Если же продавец настроит кассовый аппарат так, что НДС в кассовых чеках печататься не будет, он пробьет чек на 120 руб., и упоминания про НДС в нем не будет. Подотчетник предоставит этот кассовый чек в организацию, и она сможет взять в расходы полную потраченную сумму — 120 руб.

Продажа товара с маркировкой и указание в чеке реквизита «Код товара»  

В печатной форме чека не нужно указывать весь длинный код товара. Достаточно, чтобы напротив маркированного товара в чеке отражался символ [М]. О том, как это сделать, можно прочитать в Письмо ФНС РФ от 18.02.2020 N АБ-4-20/2810@.

ФНС уточняет, что при осуществлении расчетов с покупателем за товары, подлежащие обязательной маркировке, в кассовом чеке каждая товарная позиция указывается отдельно. Таким образом, если клиент покупает пять пар обуви, даже одинаковых, то, поскольку каждая пара обуви имеет свой код маркировки, следует пробивать эту покупку пятью позициями, при этом в печатной форме чека возле каждой позиции должен появиться символ [М]. В электронной форме чека должен быть указан код товара полностью.

Товары, не подлежащие обязательной маркировке, в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) могут, как и раньше, указываться одной товарной позицией с указанием их количества.

Случаи, когда код товара в чеке указывать не нужно

Такие случаи, в частности, раскрываются в Постановлении Правительства от 16.04.2020 № 521.

• Если расчет не связан с передачей товара покупателю

Например, это могут быть случаи предоплаты и рассрочки. И в этом случае код маркировки в чеке не указывается.

• Возврат товара

Если клиент возвращает товар (в этом случае нужно пробить чек «Возврат прихода») с затертым кодом маркировки, продавец обязан принять у него этот товар. Но в этом случае в чеке «Возврат прихода» можно тоже не указывать код товара. 

• Доставка маркированного товара

До 20 апреля 2021 года юрлица и ИП, которые оказывают курьерские и почтовые услуги по доставке маркированного товара, в чеках не должны пробивать код товара.

• Торговля лекарствами

Есть и уточнения по лекарственным препаратам. Разрешается торговать ими без маркировки до истечения срока годности. Поэтому одновременно будут продаваться и маркированные, и немаркированные лекарственные товары. И если вы продаете, например, парацетамол, на который еще не нанесена маркировка, то код товара в чеке не отобразится.  

Приостановка проверок применения ККТ до 31 декабря 2020 года

Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ, проверкой ККТ занимается ФНС.

Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 № 132н и Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н устанавливают административный регламент по проверке кассовых операций.

Срок исковой давности по проверкам ККТ составляет год с момента совершения правонарушения (ст. 14.5 КоАП).

В апреле появилось Письмо ФНС РФ от 21.04.2020 № АБ-2-20/671@ «Об обязанности применять ККТ при осуществлении расчетов за оказанные услуги и ответственности за её неприменение».  А в связи с пандемией было принято Постановление Правительства РФ от 3.04.2020 № 438, в соответствии с которым были приостановлены плановые и внеплановые проверки субъектов МСП и «заморожены» плановые проверки крупного бизнеса.

Ссылаясь на это постановление, ФНС объявила о том, что до 31 декабря 2020 года порядок применения ККТ проверяться не будет. Более того, появилось Письмо ФНС РФ от 01.06.2020 № АБ-3-20/4178@, в котором дано следующее пояснение: даже в случае поступления жалоб от граждан не стоит ожидать проверок до 31 декабря.

В то же время информация, содержащаяся в жалобе, будет использоваться налоговыми органами при проведении контрольных мероприятий после снятия моратория на проведение проверок.

Юрлица и ИП могут избежать ответственности за неприменение ККТ

Письмо ФНС РФ от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@ прописывает, как избежать штрафа за неприменение ККТ или неправильное её применение, как сообщить об этом ФНС и пробить чек коррекции. 

С 31 июля 2020 года действует новая редакция ст. 14.5 КоАП, которая устанавливает ответственность за неприменение ККТ или несоблюдение требований к ней. Соответствующие изменения в статью вносит Федеральный закон от 20.07.2020 № 240-ФЗ.

Теперь организации и ИП смогут избежать административной ответственности, если добровольно направят чек коррекции в налоговые органы. Признательных писем о нарушении теперь не потребуются, так как налоговой будет достаточно чека коррекции.  

Чек коррекции по-прежнему необходим при оформлении расчета, сделанного без применения кассы, или исправления ошибки при её использовании. Как отмечает ФНС, продавец, пользующийся онлайн-кассой, должен обеспечить достаточность сведений в чеке коррекции, чтобы было понятно, в отношении какого расчета применяется корректировка. Например, сослаться на фискальный признак некорректного документа.

Благодаря новой редакции ст. 14.5 КоАП налоговики больше не будут штрафовать юрлиц и ИП, если чек коррекции сформирован до того, как налоговым органам стало известно о нарушении. Такой чек будет одновременно:

• подтверждать исполнение обязанности по исправлению;
• уведомлять о нарушении со стороны пользователя онлайн-кассы.

Штрафы за неприменение ККТ

Ответственность за неприменение ККТ устанавливает ст. 14.5 КоАП РФ.  

Для должностных лиц размер административного штрафа составляет — от 25 % до 50 % суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.

На юрлиц — от 75 % до 100 % суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

Повторное совершение правонарушения, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила в совокупности 1 млн руб. и более, подразумевает следующую ответственность:

• для должностных лиц — дисквалификация на срок от 1-го года до 2-х лет;
• для ИП и юрлиц — «заморозка» деятельности на срок до 90 суток.

Предупреждения вместо штрафов для субъектов МСП  

Согласно ст. 4.1.1 КоАП, если малый или средний бизнес впервые ловят на правонарушении, связанном с неприменением или неправильным применением ККТ, то вначале ему обязаны выписать предупреждение. И только если правонарушение было совершено повторно, следует штраф.

Появление дополнительных оснований для штрафов

Сейчас согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ неприменение ККТ накладывает на юрлиц штраф в размере от 75 % до 100 % суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

Федеральный закон от 20.07.2020 № 240-ФЗ вносит поправки, которые убирают из ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ слова «с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа». И это расширяет возможности для применения штрафов. 

Перенос штрафов за неприменение ККТ общественным транспортом и ЖКХ

Относительно новый Федеральный закон от 23.06.2020 № 184-ФЗ коснулся водителей, кондукторов и специалистов из сферы ЖКХ. За неприменение ККТ или применение с нарушениями их начнут штрафовать только с 1 октября 2020 года.

Ранее мораторий на проверки действовал для транспорта и ЖКХ до 1 июля 2020 года. Но из-за пандемии было решено продлить его действие почти до середины осени.

БУХГАЛТЕРИЯ И ОТЧЕТНОСТЬ

журнал КОНТУР